Sau đây KTHN hướng dẫn Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra (1) – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: (1) Số thuế GTGT đầu ra: Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra X Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó. Với: học kế toán online * Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra các bạn xem chi tiết tại đây: Cách xác định giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó: thì tùy vào từng loại mặt hàng/dịch vụ hay nơi tiêu thụ mà có biểu thuế suất khác nhau. Cách tính thuế giá trị gia tăng Chi tiết các bạn xem tại đây Lưu ý: * Cách tách tiền thuế: Trường hợp giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì để xác định được số tiền thuế GTGT thì các bạn tính như sau: Thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán – Giá tính thuế (giá chưa bao gồm VAT) Giá tính thuế (giá chưa bao gồm VAT) = Giá thanh toán / (1 + thuế suất) Ví dụ: Công ty Kế Toán ký hợp đồng bán 1 bộ máy quạt hơi nước cho công ty A với giá thanh toán (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%) là 33 triệu Theo quy định tại khoản 5 điều 12 của thông tư 219/2013/TT-BTC thì: Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Do đó khi lập hóa đơn GTGT bán hàng, Công ty Kế Toán i xác định các chỉ tiêu trên hóa đơn GTGT như sau: Giá tính thuế (giá chưa bao gồm VAT) = Giá thanh toán / (1 + thuế suất) = 33.000.000 / (1+10%) = 30.000.000 Tiền thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán – Giá tính thuế (giá chưa bao gồm VAT) = 33.000.000 – 30.000.000 = 3.000.000 (2) Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: * Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… thì giá chưa có thuế được xác định như sau: Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem…) / (1 + thuế suất) Cách tính thuế GTGT Các tách thuế đầu vào trên vé: Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán / (1 + thuế suất) = 35.000 / (1 + 10%) = 31.818,18 Tiền thuế GTGT đầu vào = 35.000 – 31.818,18 = 3.181,8 (làm tròn thành 3.182) Trên đây là cách xác định số thuế GTGT đầu vào nhưng trong công thức xác định thuế GTGT của chúng ta là Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Số thuế GTGT đầu vào – Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Để biết được nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như thế nào thì mời các bạn xem chi tiết tại đây: Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào => Số thuế GTGT đầu vào không đáp ứng được các nguyên tắc và điều kiện của luật thuế GTGT sẽ là số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Ví dụ: Công ty kế toán là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ “dịch vụ kế toán thuế” Có thực hiện mua 1 chiếc xe ô tô 7 chỗ giá 2 tỷ, thuế GTGT 10% là 200 triệu để đưa đón cán bộ công nhân viên. Xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như sau: Theo quy định Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC)về Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thì: Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”. => Trong tổng số thuế GTGT đầu vào là 200 triệu: + Công ty kế toán i sẽ được khấu trừ đầu vào là 160 triệu. + Số còn lại: 200 triệu – 160 triệu = 40 triệu sẽ không được khấu trừ thuế (mà cộng vào nguyên giá của TSCĐ là xe ô tô để tính khấu hao (2 tỷ + 40 triệu))
